十四屆全國人大常委會(huì )第十次會(huì )議表決通過(guò)《關(guān)于修改〈中華人民共和國會(huì )計法〉的決定》，首次將內部控制寫(xiě)入會(huì )計法，在第二十五條提出“各單位應當建立、健全本單位內部會(huì )計監督制度，并將其納入本單位內部控制制度”，這既為各單位建立健全內部控制體系提供了堅實(shí)的法律基礎，也有助于提高單位內部管理水平，加強廉政風(fēng)險防控機制建設，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化。 

一、順應新時(shí)代對內部控制提出的新要求，深刻理解新時(shí)代加強內部控制建設的重要意義 　　內部控制是各類(lèi)單位規范各項活動(dòng)、防范內外部風(fēng)險、提升管理效率和效果、保障單位目標實(shí)現的重要機制。財政部高度重視單位內部控制建設工作，會(huì )同有關(guān)部門(mén)積極推進(jìn)我國企業(yè)、行政事業(yè)單位和小企業(yè)內部控制規范體系建設。目前，具有中國特色的內部控制規范體系已基本建立，并在上市公司、國有企業(yè)和行政事業(yè)單位全面實(shí)施。順應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展新形勢新變化，新會(huì )計法首次對單位建立健全內部控制制度提出明確要求，有助于把內部控制建設成效轉化為強大的發(fā)展動(dòng)能，持續推動(dòng)經(jīng)濟社會(huì )高質(zhì)量發(fā)展。 　?。ㄒ唬┘訌妰炔靠刂平ㄔO是貫徹落實(shí)黨中央依法治國的重要舉措。黨的十八屆四中全會(huì )審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問(wèn)題的決定》提出“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門(mén)和崗位實(shí)行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”。黨的十九屆四中全會(huì )強調“堅持權責法定，健全分事行權、分崗設權、分級授權、定期輪崗制度，明晰權力邊界，規范工作流程，強化權力制約”。各單位通過(guò)建立健全并有效實(shí)施內部控制，一方面對單位的制度、流程、崗位進(jìn)行系統梳理，明確了崗位職責、業(yè)務(wù)流程和權力運行清單，形成了科學(xué)有效的權力制約和協(xié)調機制；另一方面，對權力運行的制約嵌入到組織的各個(gè)層級、各個(gè)流程、各個(gè)崗位，規范了權力運行，把權力關(guān)進(jìn)了制度的籠子。 　?。ǘ┘訌妰炔靠刂平ㄔO是落實(shí)財會(huì )監督要求的重要手段。黨和國家監督體系是黨在長(cháng)期執政條件下實(shí)現自我凈化、自我完善、自我革新、自我提高的重要制度保障。十九屆中央紀委四次全會(huì )首次將財會(huì )監督納入黨和國家監督體系，2023年2月中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強財會(huì )監督工作的意見(jiàn)》明確提出“建立權責清晰、約束有力的內部財會(huì )監督機制和內部控制體系”。內部控制作為財會(huì )監督的重要手段，將制衡機制、授權審批等控制措施有效納入單位日常管理活動(dòng)之中，可以實(shí)現“控制關(guān)口”前移，有助于發(fā)現問(wèn)題、糾正偏差，具有事前事中事后全過(guò)程監督的特點(diǎn)。同時(shí)，各單位通過(guò)明確職責、優(yōu)化流程、強化監督等控制措施，有助于推動(dòng)形成不敢腐、不能腐、不想腐的有效機制，進(jìn)而發(fā)揮內部控制在全面從嚴治黨中的重要作用。 　?。ㄈ┘訌妰炔靠刂平ㄔO是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化的內在要求。黨的二十大報告和二十屆三中全會(huì )《決定》明確提出，到二〇三五年基本實(shí)現國家治理體系和治理能力現代化。各級政府部門(mén)和企事業(yè)單位的內部治理是我國國家治理體系的重要基礎，其經(jīng)營(yíng)管理效率效果和提供公共服務(wù)效能的高低，直接影響國家治理體系和治理能力現代化水平。內部控制是完善權力運行制約監督機制、提高單位內部治理水平的長(cháng)效保障機制，通過(guò)建立健全內部控制體系，各單位能夠規范和優(yōu)化內部運作流程，有效配置資源，降低內外部風(fēng)險，進(jìn)而助推國家治理體系和治理能力現代化。 　　二、準確把握新時(shí)代加強內部控制建設的方向，積極推進(jìn)我國內部控制建設與實(shí)施工作 　　內部控制建設的基礎在于制度，生命在于實(shí)施。近年來(lái)，財政部始終準確把握新時(shí)代加強內部控制建設的方向，會(huì )同有關(guān)部門(mén)積極推進(jìn)企業(yè)和行政事業(yè)單位內部控制規范體系建設，并推動(dòng)其在上市公司、國有企業(yè)和行政事業(yè)單位全面實(shí)施，我國內部控制建設與實(shí)施工作取得顯著(zhù)成效。 　?。ㄒ唬┏掷m加強內部控制制度建設，不斷提高內部控制規范的科學(xué)性全面性。財政部堅持目標導向和問(wèn)題導向，深入研究各行業(yè)、領(lǐng)域的風(fēng)險管理和內部控制，制定出臺了一系列內部控制制度。一是在企業(yè)內部控制方面，于2008年聯(lián)合證監會(huì )、國務(wù)院國資委、審計署、原銀監會(huì )、原保監會(huì )發(fā)布《企業(yè)內部控制基本規范》，并逐步建立健全由企業(yè)內部控制基本規范、系列應用指引、評價(jià)指引、審計指引組成的企業(yè)內部控制規范體系。二是在行政事業(yè)單位內部控制方面，2012年發(fā)布《行政事業(yè)單位內部控制規范（試行）》，為行政事業(yè)單位開(kāi)展內部控制建設提供了基本框架和具體指導；2015年出臺《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見(jiàn)》，提出逐步將內部控制從經(jīng)濟活動(dòng)擴展到業(yè)務(wù)活動(dòng)和權力運行，建立健全全面科學(xué)有效的內控體系。2017年印發(fā)《行政事業(yè)單位內部控制報告管理制度》，組織各級行政事業(yè)單位開(kāi)展內部控制報告編報工作，通過(guò)“以報促建”的方式促進(jìn)單位加強內部控制建設。2023年會(huì )同國家衛生健康委、國家醫保局和國家中醫藥局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強公立醫院內部控制建設的指導意見(jiàn)》，推動(dòng)公立醫院加強內部控制建設，提升公立醫院內部治理水平和公共服務(wù)效能。三是在小企業(yè)內部控制方面，2017年印發(fā)《小企業(yè)內部控制規范（試行）》，引導和推動(dòng)小企業(yè)加強內部控制建設，增強風(fēng)險防范能力，推動(dòng)廣大小企業(yè)持續經(jīng)營(yíng)和規范健康發(fā)展。 　?。ǘ┐罅ν苿?dòng)內部控制規范的有效實(shí)施，全面提升單位風(fēng)險防控能力。財政部聯(lián)合有關(guān)部門(mén)積極推進(jìn)各類(lèi)型單位全面實(shí)施內部控制規范體系，加強政策指導，內部控制有效性穩步提升，有力促進(jìn)了經(jīng)濟社會(huì )平穩健康發(fā)展。一是在上市公司方面，持續擴大上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的范圍，穩步提升上市公司內部控制有效性。在主板上市公司率先實(shí)施企業(yè)內部控制規范的基礎上，2021年聯(lián)合證監會(huì )印發(fā)《關(guān)于深交所主板與中小板合并后原中小板上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的通知》，推動(dòng)原中小板上市公司并入主板后全面實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系；2023年聯(lián)合證監會(huì )印發(fā)《關(guān)于強化上市公司及擬上市企業(yè)內部控制建設 推進(jìn)內部控制評價(jià)和審計的通知》，推動(dòng)所有上市公司和擬上市企業(yè)實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系。截至目前，企業(yè)內部控制規范體系在上市公司范圍內已經(jīng)實(shí)現全覆蓋。同時(shí)，會(huì )同證監會(huì )印發(fā)通知明確上市公司財務(wù)報告內部控制的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵管控要求，規范會(huì )計師事務(wù)所內部控制審計行為，加強對上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系的管理、指導和監督。二是在國有企業(yè)方面，聯(lián)合國務(wù)院國資委推動(dòng)全部中央企業(yè)建立健全內部控制體系，開(kāi)展內部控制評價(jià)，編制中央企業(yè)內控體系工作報告，地方各級國有企業(yè)也逐步加強內部控制建設；2021年，財政部印發(fā)相關(guān)文件，推動(dòng)國有企業(yè)建立健全貫穿境外投資業(yè)務(wù)全過(guò)程的內部控制體系，規范國有企業(yè)境外投資活動(dòng)，防范境外投資風(fēng)險。三是在行政事業(yè)單位方面，自2017年起連續八年組織各級行政事業(yè)單位開(kāi)展內部控制報告編報，內部控制報告編報數量從2017年的48萬(wàn)份上升到2024年的61萬(wàn)份；全面匯總分析我國行政事業(yè)單位內部控制建設情況，形成相關(guān)分析報告，為健全完善單位內部控制相關(guān)政策提供依據；深入挖掘內部控制報告在完善內部管理制度、績(jì)效管理、監督問(wèn)責等方面的應用價(jià)值，將內部控制報告納入對各中央部門(mén)預算管理績(jì)效考核和各地區財政管理績(jì)效考核。 　?。ㄈ娀块T(mén)協(xié)同配合，合力推進(jìn)內部控制規范建設和實(shí)施。2006年，財政部聯(lián)合證監會(huì )、國務(wù)院國資委、審計署、原銀監會(huì )、原保監會(huì )聯(lián)合成立企業(yè)內部控制標準委員會(huì )，為建立健全我國企業(yè)內部控制規范體系提供政策協(xié)調和指導。2016年，為協(xié)同推進(jìn)行政事業(yè)單位內部控制標準建設與實(shí)施工作，委員會(huì )更名為內部控制標準委員會(huì )。2023年，根據新的形勢需要，財政部對內部控制標準委員會(huì )進(jìn)行了充實(shí)和調整，并公開(kāi)選聘了來(lái)自相關(guān)政府部門(mén)、企事業(yè)單位、學(xué)術(shù)界和中介機構的80位咨詢(xún)專(zhuān)家，充分發(fā)揮咨詢(xún)專(zhuān)家在內部控制規范制定和實(shí)施中的智庫作用。此外，近年來(lái)，各行業(yè)主管部門(mén)督促指導各單位加強內部控制建設，積極推動(dòng)內部控制規范在本行業(yè)系統的貫徹實(shí)施，提升了行業(yè)管理水平，筑牢了行業(yè)治理基礎。教育部制定了《教育部直屬高校經(jīng)濟活動(dòng)內部控制指南》，對六大經(jīng)濟活動(dòng)進(jìn)行擴展，突出對高校特有風(fēng)險的管控。工業(yè)和信息化部制定了下屬通信管理局和事業(yè)單位內部控制指引，整體推進(jìn)部門(mén)內部控制建設。國家衛生健康委制定出臺《公立醫院內部控制管理辦法》等制度，規范醫療活動(dòng)內部控制，有效防范公立醫院運營(yíng)風(fēng)險。審計署將被審計單位內部控制體系建設和實(shí)施情況作為各項審計檢查的重要內容，有力推動(dòng)了內部控制規范體系的落地實(shí)施。國務(wù)院國資委統籌推進(jìn)內部控制、風(fēng)險管理和合規管理工作，將風(fēng)險管理和合規管理納入內部控制體系評價(jià)范疇。金融監管總局通過(guò)加強銀行和保險機構內部控制，規范信貸融資收費行為，降低企業(yè)融資綜合成本。中國證監會(huì )著(zhù)力推動(dòng)所有上市公司全面實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系，加強內部控制審計專(zhuān)題檢查，提升上市公司質(zhì)量。 　?。ㄋ模┘訌妵H交流與合作，深入開(kāi)展內部控制理論研究。在積極推進(jìn)單位內部控制建設和實(shí)施的同時(shí)，財政部加強內部控制國際交流與合作，指導學(xué)術(shù)界開(kāi)展內部控制學(xué)術(shù)研討交流，內部控制理論研究不斷繁榮和發(fā)展。一是加強國際交流與合作。組織翻譯COSO委員會(huì )《內部控制——整合框架》等，開(kāi)展“中國政府內部控制標準體系研究”和“中國企業(yè)內部控制規范體系修訂完善”等世行項目研究，積極借鑒內部控制國際先進(jìn)經(jīng)驗。二是加強內部控制學(xué)術(shù)交流。充分發(fā)揮中國會(huì )計學(xué)會(huì )平臺優(yōu)勢，指導中國會(huì )計學(xué)會(huì )內部控制專(zhuān)業(yè)委員會(huì )開(kāi)展形式多樣的內部控制學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，繁榮內部控制理論研究。 　　三、貫徹落實(shí)新會(huì )計法要求，書(shū)寫(xiě)內部控制高水平發(fā)展新篇章 　　黨的二十屆三中全會(huì )立足新時(shí)代、新征程的歷史方位，對國內外形勢變化作出科學(xué)論斷，對未來(lái)一個(gè)時(shí)期黨和國家事業(yè)發(fā)展作出了戰略部署，為做好下一階段的內部控制工作提供了根本遵循。財政部將貫徹落實(shí)新會(huì )計法的有關(guān)要求，圍繞服務(wù)推進(jìn)國家治理體系和治理能力現代化，持續完善企業(yè)內部控制規范體系，強化行政事業(yè)單位內部控制實(shí)施監督，建立健全內部控制閉環(huán)管理機制，促進(jìn)內部控制理論研究發(fā)展，推動(dòng)我國內部控制規范體系建設與實(shí)施工作取得新的更大成就。 　?。ㄒ唬┏掷m完善內部控制規范體系。堅持全面性、重要性、時(shí)效性原則，持續完善內部控制規范體系，提高內部控制規范的科學(xué)性和全面性。一是在企業(yè)內部控制規范方面，聚焦各項業(yè)務(wù)流程的新變化和新風(fēng)險，修訂完善內部控制規范應用指引，研究制定互聯(lián)網(wǎng)交易、境外業(yè)務(wù)、關(guān)聯(lián)交易、母子公司管控等新型業(yè)務(wù)和特殊業(yè)務(wù)的企業(yè)內部控制應用指引。二是在行政事業(yè)單位內部控制規范方面，修訂完善行政事業(yè)單位內部控制規范，加強教育、科研等重點(diǎn)領(lǐng)域和行業(yè)的內部控制建設，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動(dòng)延伸到業(yè)務(wù)活動(dòng)和權力運行，充分發(fā)揮內部控制的基礎保障作用；制定行政事業(yè)單位內部控制評價(jià)辦法，通過(guò)“以評促建”方式，提升各單位內部控制建設水平和內部控制評價(jià)質(zhì)量。 　?。ǘ娀瘜挝粚?shí)施內部控制規范的指導和監督。大力推動(dòng)內部控制規范在有關(guān)單位落地實(shí)施，確保內部控制制度“長(cháng)牙帶電”，成為硬約束而不是“橡皮筋”，真正發(fā)揮內部控制價(jià)值和作用。一是在企業(yè)方面，針對資本市場(chǎng)財務(wù)舞弊和造假高發(fā)領(lǐng)域，強化財會(huì )監督力度，加強對上市公司實(shí)施企業(yè)內部控制規范的指導和監督，規范會(huì )計師事務(wù)所內部控制審計行為，提升上市公司內部控制有效性和會(huì )計信息質(zhì)量；在中央企業(yè)實(shí)施企業(yè)內部控制規范的基礎上，積極推動(dòng)地方國有企業(yè)實(shí)施企業(yè)內部控制規范體系；引導推動(dòng)非上市公眾公司、債券發(fā)行人等主體執行企業(yè)內部控制規范，不斷完善內部控制。二是在行政事業(yè)單位方面，繼續組織各級行政事業(yè)單位編制報送內部控制報告，優(yōu)化報告內容，完善填報系統，借助于大模型等現代信息技術(shù)，提高內部控制報告編報質(zhì)量和審核質(zhì)效，推動(dòng)行政事業(yè)單位不斷提高內部控制建設水平；加強對各單位實(shí)施行政事業(yè)單位內部控制規范的分類(lèi)指導和監督，強化對內部權力運行的制約，指導各單位開(kāi)展內部控制評價(jià)，加強問(wèn)題整改，不斷優(yōu)化完善內部控制體系。 　?。ㄈ┙⒔∪珒炔靠刂崎]環(huán)管理機制。建立健全內部控制“制訂完善—推動(dòng)實(shí)施—監督評價(jià)—成果應用”的閉環(huán)管理機制，不斷提升內部控制規范體系的實(shí)施效果。一是加強內部控制體系建設與實(shí)施情況監督評價(jià)，對于監督評價(jià)中發(fā)現的有關(guān)問(wèn)題，及時(shí)制定整改措施，建立長(cháng)效機制，進(jìn)一步完善單位內部控制體系。二是深化內部控制成果應用。會(huì )同相關(guān)部門(mén)，指導各單位加強內部控制成果應用，將內部控制與績(jì)效考核、獎懲機制、責任追究等工作掛鉤，推動(dòng)單位內部控制工作落地見(jiàn)效。三是形成監督合力。促進(jìn)內部控制與內部審計、巡視巡察、紀檢監察等其他內外部監督機制的有機貫通和成果共享，形成監督合力，提高內部控制監督的效率效果。 　?。ㄋ模┐龠M(jìn)內部控制理論研究繁榮發(fā)展。適應經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展新形勢，聚焦經(jīng)濟業(yè)務(wù)新要求，把握技術(shù)變革新機遇，積極開(kāi)展內部控制課題研究，推動(dòng)內部控制理論創(chuàng )新發(fā)展，提升內部控制理論對內部控制實(shí)踐的指導性?？偨Y提煉單位內部控制建設典型案例和先進(jìn)經(jīng)驗，開(kāi)展內部控制案例庫建設，推廣交流我國企業(yè)和行政事業(yè)單位在內部控制方面的好經(jīng)驗、好做法，進(jìn)一步調動(dòng)各單位內部控制建設的積極性，不斷提高各單位內部控制規范實(shí)施效果。 　　“治國猶如栽樹(shù)，本根不搖則枝葉茂榮。”內部控制是各單位提高風(fēng)險防范能力、實(shí)現高質(zhì)量發(fā)展的重要手段，是固社會(huì )根本、利國家大局的基礎保障。財政部將貫徹落實(shí)新會(huì )計法的要求，持續加強企業(yè)和行政事業(yè)單位內部控制建設與實(shí)施工作，奮力寫(xiě)好新時(shí)代內部控制事業(yè)發(fā)展的新篇章。