為適應“放管服”改革新形勢下社會(huì )管理的總體要求，促進(jìn)代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )健康有序發(fā)展，切實(shí)規范代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )行為，日前，財政部印發(fā)《代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )管理辦法》（財會(huì )〔2018〕32號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《管理辦法》），并于2019年1月1日起施行。近日，財政部會(huì )計司有關(guān)負責人就《管理辦法》回答了記者提問(wèn)。
    問(wèn)：請介紹制定出臺《管理辦法》的背景和必要性。
    答：（一）制定出臺《管理辦法》是適應行政審批制度改革后政府后續監管的客觀(guān)需要。黨中央、國務(wù)院作出深化行政審批制度改革的戰略部署以來(lái)，代理記賬業(yè)務(wù)審批經(jīng)歷了前置審批----后置審批----寬進(jìn)嚴管的發(fā)展階段，《代理記賬管理辦法》（財政部令第80號）明確和規范了后置審批模式下的代理記賬審批流程和管理要求。今年6月28日，李克強總理在全國深化“放管服”改革轉變政府職能電視電話(huà)會(huì )議上強調：“以創(chuàng )新監管管出公平和秩序。在放權的同時(shí)，事中事后監管這一手段必須硬起來(lái)。不斷提高監管效能，使市場(chǎng)活而不亂。健全以信用監管為基礎的新型監管機制。”為確保“寬進(jìn)”后的代理記賬機構及時(shí)納入監管視野，必須建立與“寬進(jìn)嚴管”相配套的后續監管機制。為此，對于自發(fā)成立的行業(yè)協(xié)會(huì )，在作為登記管理機關(guān)的民政部門(mén)適當放寬對行業(yè)協(xié)會(huì )的前置審批管理的同時(shí)，作為行業(yè)管理部門(mén)的財政部門(mén)，應當相應加強對行業(yè)協(xié)會(huì )的事中事后監管，這本身就是落實(shí)國家“放管服”改革要求的應有之意。
（二）制定出臺《管理辦法》是順應行業(yè)協(xié)會(huì )綜合監管模式的客觀(guān)需要。中辦《關(guān)于改革社會(huì )組織管理制度促進(jìn)社會(huì )組織健康有序發(fā)展的意見(jiàn)》以及民政部有關(guān)文件提出，國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府有關(guān)行業(yè)的管理部門(mén)，要將社會(huì )組織納入行業(yè)管理，對相應領(lǐng)域社會(huì )組織進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導，履行監管職責。2016年，發(fā)改委等十部門(mén)印發(fā)的《行業(yè)協(xié)會(huì )商會(huì )綜合監管辦法》（發(fā)改﹝2016﹞2657號）中明確了行業(yè)協(xié)會(huì )商會(huì )綜合監管的指導思想，即“構建政府綜合監管和協(xié)會(huì )商會(huì )自治的新型治理模式。各行業(yè)管理部門(mén)要按職能對協(xié)會(huì )商會(huì )進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)指導，并履行相關(guān)監管責任。”為此，在行業(yè)協(xié)會(huì )綜合監管模式下，財政部門(mén)作為代理記賬協(xié)會(huì )的行業(yè)管理部門(mén)，其行業(yè)監管職責不可缺位。同時(shí)，《代理記賬管理辦法》第二十六條明確規定，“代理記賬行業(yè)組織應當接受縣級以上人民政府財政部門(mén)的指導和監督。”為進(jìn)一步加強財政部門(mén)對代理記賬行業(yè)的監管職責，明確綜合監管過(guò)程中參與代理記賬行業(yè)管理不同主體間的關(guān)系，有必要通過(guò)制定出臺相應的制度，界定政府與行業(yè)協(xié)會(huì )之間、政府行業(yè)管理和行業(yè)協(xié)會(huì )自律管理之間、行業(yè)協(xié)會(huì )與會(huì )員之間等三方面關(guān)系。
（三）研究制定《管理辦法》是促進(jìn)行業(yè)健康有序發(fā)展的客觀(guān)需要。近年來(lái)，代理記賬行業(yè)發(fā)展迅速，全國新設立代理記賬機構數量成倍增長(cháng)，但快速發(fā)展的背后也暴露出諸多問(wèn)題。如：個(gè)人代賬和無(wú)照無(wú)證代賬等違法違規現象嚴重，加劇了代理記賬行業(yè)惡性競爭，損害了代理記賬行業(yè)整體形象，影響了行業(yè)的健康有序發(fā)展；代理記賬行業(yè)準入門(mén)檻較低，且缺乏相應的退出機制和行政處罰手段，加大了行業(yè)管理部門(mén)的監管難度；等等。要妥善解決好這些問(wèn)題，一方面，需要加強政府直接監管，建立政府部門(mén)間綜合監管機制，有效維護市場(chǎng)的正常秩序；另一方面，需要加強行業(yè)自律管理，通過(guò)鼓勵代理記賬機構自發(fā)依法成立行業(yè)協(xié)會(huì )，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì )自律管理和自我服務(wù)功能，推動(dòng)行業(yè)執業(yè)標準化建設，規范代理記賬機構操作流程，提高行業(yè)風(fēng)險防范能力，促進(jìn)行業(yè)健康有序發(fā)展。為此，有必要通過(guò)制定出臺相關(guān)制度，賦予行業(yè)協(xié)會(huì )相關(guān)職責職能。
 

（四）制定出臺《管理辦法》是加強代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )管理的客觀(guān)需要。在“放管服”改革紅利的激勵下，一些地區先行先試，部分代理記賬機構聯(lián)合起來(lái)，紛紛自發(fā)成立了省級、市級代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )。據民政部社會(huì )組織管理官網(wǎng)“中國社會(huì )組織公共服務(wù)平臺”數據顯示，截至目前，全國經(jīng)地方民政部門(mén)注冊登記的合法代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )數量已達60余家。然而，由于缺乏相應的制度規范和政策指導，客觀(guān)上存在行業(yè)協(xié)會(huì )設立程序不規范、歸口管理部門(mén)不明確、監管支持引導力度不夠、地區間管理差異性較大等問(wèn)題，一定程度上造成《代理記賬管理辦法》賦予基層財政部門(mén)指導行業(yè)協(xié)會(huì )的職能難以有效發(fā)揮，行業(yè)協(xié)會(huì )在新業(yè)態(tài)下的獨特優(yōu)勢和作用不能得到充分顯現。在2018年全國兩會(huì )上，李克強總理在政府工作報告中強調，要“促進(jìn)社會(huì )組織健康發(fā)展”。為此，有必要通過(guò)制定出臺相關(guān)制度，明確、細化代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )職責職能，確保代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )發(fā)揮其應有的作用。

    問(wèn)：請介紹《管理辦法》的起草過(guò)程。
    答：《管理辦法》的制定采取委托研究方式，自2017年初啟動(dòng)前期研究工作，通過(guò)1年時(shí)間的研究，形成了《管理辦法》（征求意見(jiàn)稿）。為確?！豆芾磙k法》的科學(xué)性和可操作性，今年3月21-22日，財政部會(huì )計司專(zhuān)程赴上海開(kāi)展調研，聽(tīng)取部分省市財政部門(mén)、代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )以及代理記賬機構的意見(jiàn)和建議。今年5月，財政部就《管理辦法》面向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)，先后收到各方面反饋的修改意見(jiàn)共計73條，并對這些意見(jiàn)建議進(jìn)行了研究、吸收。近日，財政部就《管理辦法》再次進(jìn)行審議并修改完善。2018年11月13日，《管理辦法》正式印發(fā)，并于2019年1月1日起施行。
    問(wèn)：請介紹《管理辦法》的主要內容。
    答：《管理辦法》共計5章34條，分為總則、自律管理和自我服務(wù)、財務(wù)管理、指導與監督、附則。其中，第一章總則共9條，規定了《管理辦法》的立法依據、適用范圍、行業(yè)協(xié)會(huì )的職責職能及其內部治理的總體要求，并明確了行業(yè)協(xié)會(huì )的行業(yè)管理部門(mén)；第二章自律管理和自我服務(wù)共6條，明確了行業(yè)協(xié)會(huì )自律管理的主要內容、制定執業(yè)規范和標準的基本要求、建立激勵懲戒機制、自我服務(wù)的具體規定；第三章財務(wù)管理共4條，對行業(yè)協(xié)會(huì )健全財務(wù)管理制度、會(huì )費收取、資產(chǎn)管理、審計財務(wù)會(huì )計報告等提出要求；第四章指導與監督共14條，依據行業(yè)管理部門(mén)的職能定位明確了行業(yè)監管的主要內容、對行業(yè)協(xié)會(huì )的備案管理和信息公開(kāi)的要求、監督檢查的范圍以及對違反章程、不按要求備案、不履行信息公開(kāi)義務(wù)的行業(yè)協(xié)會(huì )，進(jìn)行約談、責令限期改正、社會(huì )公示等懲處措施；第五章附則共1條，規定了《管理辦法》的施行時(shí)間。
《管理辦法》重點(diǎn)規范了以下三方面關(guān)系：一是政府與行業(yè)協(xié)會(huì )之間的關(guān)系，即縣級以上地方人民政府財政部門(mén)是本地區行業(yè)協(xié)會(huì )的行業(yè)管理部門(mén)，按照職能對行業(yè)協(xié)會(huì )進(jìn)行業(yè)務(wù)、政策指導，履行相關(guān)監管職責，引導行業(yè)協(xié)會(huì )健康發(fā)展。二是政府行業(yè)管理和行業(yè)協(xié)會(huì )自律管理之間的關(guān)系，《管理辦法》立足厘清政府行業(yè)管理和協(xié)會(huì )的職能邊界，即政府行業(yè)管理是通過(guò)建立健全工作聯(lián)系機制，加強備案管理，監督、指導行業(yè)協(xié)會(huì )依法依規依章程開(kāi)展活動(dòng)，規范行業(yè)協(xié)會(huì )的自律管理和服務(wù)行為；行業(yè)協(xié)會(huì )自律管理，即制定執業(yè)規范和標準、開(kāi)展誠信自律建設、督促指導會(huì )員遵守法律法規和國家統一的會(huì )計制度并實(shí)行獎懲，真正成為治理規范、反映訴求、行為自律的社會(huì )組織。力求通過(guò)改變目前單一的行政管理方式，促進(jìn)共治，形成合力，推動(dòng)形成行業(yè)自律和政府監管良性互動(dòng)的行業(yè)監管新模式。三是行業(yè)協(xié)會(huì )與會(huì )員之間的關(guān)系，即行業(yè)協(xié)會(huì )以服務(wù)會(huì )員為宗旨，監督會(huì )員執業(yè)質(zhì)量、職業(yè)道德，維護會(huì )員合法權益，并依據其章程和行業(yè)規范對會(huì )員實(shí)行獎懲。
問(wèn)：財政部對貫徹落實(shí)《管理辦法》有哪些要求？
答：一是各級財政部門(mén)要認真做好政策宣傳，抓緊制定完善配套措施。各級財政部門(mén)應當加強對《管理辦法》的宣傳工作，支持所轄地區行業(yè)協(xié)會(huì )有效發(fā)揮法定職責職能；要結合本地區實(shí)際情況，制定和完善配套的監管措施或辦法，強化對所轄地區代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )的監督和指導，切實(shí)履行相應的監管職責，引導各代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )健康發(fā)展。
二是各地代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )要切實(shí)加強自身建設。各地代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )要加強對《管理辦法》的貫徹落實(shí)，組織協(xié)會(huì )會(huì )員加強對《管理辦法》的學(xué)習領(lǐng)會(huì )，并按照《管理辦法》的相關(guān)要求，做好本行業(yè)協(xié)會(huì )的自律管理和自我服務(wù)，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì )在權益保護、信用評價(jià)、信息公開(kāi)、糾紛處理、失信懲戒等方面的積極作用，按時(shí)履行向行業(yè)管理部門(mén)的報備義務(wù)，加強與行業(yè)管理部門(mén)的溝通和協(xié)調，依法依規反映行業(yè)發(fā)展的合理訴求及問(wèn)題。
三是建立健全綜合監管機制。各級財政部門(mén)要切實(shí)加強對所轄地區依法成立的代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )的日常監管，并注重與民政、稅務(wù)、審計、人力資源和社會(huì )保障等政府部門(mén)的溝通協(xié)調，積極運用信息公示、信息共享、信用約束等手段，強化部門(mén)間信息互聯(lián)共享機制，健全專(zhuān)業(yè)化、協(xié)同化、社會(huì )化的行業(yè)監督管理機制。要加強代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )的報備工作，通過(guò)全國代理記賬機構管理系統，及時(shí)掌握代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì )的基本情況，依法依規進(jìn)行公示公告，加強對行業(yè)發(fā)展的前瞻性研究和數據分析，促進(jìn)代理記賬行業(yè)健康有序發(fā)展。

在政策、法規中要求，企業(yè)需要有完整的企業(yè)賬目，如果企業(yè)不能聘請專(zhuān)業(yè)會(huì )計從事相關(guān)業(yè)務(wù)，則需要委托具有資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)代理記賬公司，進(jìn)行記賬，不得委托個(gè)人從事記賬工作。

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